注册会计师税的法经典答疑问题

注册会计师税的法经典答疑问题

（一）问题：请问出口货物的免抵税额为什么要缴城建税？

回复：是根据下面的文件，财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》财税[2005]25号

经国务院批准，现就生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，城市维护建设税、教育费附加的政策明确如下：

一、经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

二、2005年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。

三、本通知自2005年1月1日起执行。

（二）问题：老师，我先举个例子说明我想问的问题。比如，某企业当期应纳税额为；-10xxx当期应退税额为：20xxx那当期免抵税额就是：10。我想问的是，这10企业根本就没有得到实在好处。叶青老师在授课的时候也指明，这个当期应退税额只是找平会计等式，国家为什么对这部分虚的资产征收城建税，这在税法上是基于什么样的考虑和目的呢？

回复：因为城建税对于国内销售应纳增值税是不免税的，而免抵税额就是出口产品所耗材料进项税抵减的内销产品应纳增值税额，这里其实就是直接用于出口退税抵减了内销产品的.增值税，相当于国家退还出口产品所耗材料进项税，同时内销产品应该缴纳增值税，对于内销产品应该缴纳增值税部分需要计算城建税。

（三）问题：假如某市区企业将其在某县的一房产转让，请问其在该县缴纳的城建税适用7%还是5%？其相关法规依据是什么？

回复：见教材185页，纳税人缴纳三税的地点就是城建税的纳税地点。纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。根据以上那个规定，您的业务应该在县城缴纳5%的城建税。

（四）问题：请以（一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，与（二）对于因减免税而需进行“三税”退库的?两种情形举个例子，谢谢。

回复：二者的原理其实一样的，（一）中的意思是在交税之前就知道这是免税项目，所以比如不交增值税的同时，也不会交城建税。（二）的意思是比如在交增值税的时候还没有相关优惠政策，此时也交了城建税，但是一段时间后又有了减免税优惠，所以在退增值税的时候同样也退一起的城建税。

（五）问题：查补增消营“三税”同时对其偷漏的城建税进行补税，征收滞纳金和罚款，教育费附加不适用征管法，是不是就不用补了，还是只补就不征收滞纳金和罚款？谢谢

回复：教育费附加，要补缴。教育费附加也有滞纳金和罚款。但是与税法计算比例不同。考试通常不要求对此进行计算，如果有要求，就会提示有关标准。