北京国家会计学院实例分析：所得税纳税评估案例研究
北京国家会计学院（National Institute of Accountants, Beijing）是中国领先的会计学院之一，致力于培养高素质的会计专业人才。该学院最新发布了一份关于所得税纳税评估案例分析的研究报告，对一例典型的纳税评估案例进行了深入分析。该案例通过对纳税人的收入来源、税前扣除、税率等方面进行细致分析，进一步揭示了我国所得税纳税评估的具体流程和注意事项，为纳税人提供了实用的指导。这份案例分析报告的发布，进一步彰显了北京国家会计学院在财会领域的权威地位与学术研究的深厚实力。
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所得税纳税评估案例分析一例
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一、来源――市局交叉评估
10-12月，我们根据市国税局四季度纳税评估的工作要求，对市区某分局辖管的镇江某化工有限公司所属期1-12月份的企业所得税纳税申报情况进行了交叉重点评估。
二、申报――企业基本情况
镇江某化工有限公司，2002年8月成立并开业，是增值税一般纳税人，企业所得税为查帐征收方式。该企业位于镇江市化工开发区谏壁焦湾大道；纳税人识别号321102741331***；法人杜××；经营方式：生产及批发零售；注册资本69万元；主营产（商）品：三苯。
该企业度增值税纳税申报表、附报资料和财务报表有关数据如下：全年申报增值税应税销售收入64529445.54元，所得税应税销售收入64779445.54元,销售成本59545804.46元，主营业务税金及附加124030.32元，期间费用6955644.80元，其他扣除项目1091989.84元，当年账面利润总额为-2938073.88元。企业第五次申报的亏损额为1853634.27元，应退预缴所得税142803.51元；某分局汇算清缴复查核定的亏损额为1441885.13元。
三、分析――发现存在异常
我们首先运用应税销售收入变动率分析法分析，是213977754.85元，而只有64529445.54元，环比为-70%（见下图），异常。
至于异常的原因，我们在税情监控记录里未能找到答案。据管理员讲，是企业管理层内部闹矛盾，影响了企业正常的生产经营，导致了销售收入大幅下滑。这又给我们对“企业管理状况如何？”、“财务核算是否混乱？”加大了疑问。
其次用所得税“税收负担率变动率”分析法分析，是0.48%元，而为0，环比为-100%（见下图），异常。
在税情监控记录里，我们发现该企业“主营业务毛利率”为7.7%，偏低；“主营业务成本率”为92.28%，“主营业务费用率”为13.8%，都偏高。“成本费用核算是否准确？”的疑点浮出水面。
用“应纳税所得额变动率”分析法分析，是3115343.92元，而为-1441885.13元，环比为-146.28%（见下图），异常。
综上分析，1、有少申报应税收入嫌疑；2、有多列成本费用嫌疑。转入约谈说明环节。
四、智斗――解开企业疑团
为了证实或排除疑点，根据纳税评估程序，我们向该企业发出了《纳税评估约谈说明建议书》，将企业存在的疑点告知了纳税人。可是该企业有关人员接到《纳税评估约谈说明建议书》时却一副满不在乎的样子，强调说企业今年在管理分局汇算清缴复查以后，已经有国税某级执法检查组和稽查局来过了，均未发现有少缴税行为。我们一再交待：希望你们能够合理解释存在的疑点，如果不能合理解释，希望珍惜一次自查自纠的机会。最终，企业在约定的约谈时间以前送来了《企业纳税评估自查情况说明书》，请求以自查申报代替约谈说明，自查情况如下：
1、度“预提费用”结转到的预提工资未发余额
353302.61元，应补所得税额为116589.86元。
2、度：
（1）折旧多提268061.52元；
（2）多结转销售成本：1545784.33元；
（3）“补贴收入”少计所得税应税收入：350000.00元。
（4）原第五次申报的应退预缴所得税142803.51元（未退）有误，实际不是当年预缴，而是补缴的税款。
以上（1）－（3）项纳税调增额合计为2163845.85元，减去最后一次申报亏损额1441885.13元，度应纳税所得额为721960.72元；度应纳所得税额为238247.04元。应补所得税额为238247.04元。
我们在企业自查后，按程序进行了实地核查，发现企业自查情况属实。
五、处理――企业自查自纠
根据自查出的以上问题，应调增应纳税所得额353302.61元，补缴企业所得税116589.86元，加收滞纳金35210.14元，我们同意了企业补充申报。应调增应纳税所得额为2163845.85元，调增后减去最后一次申报亏损额1441885.13元，应纳税所得额为721960.72元，应补缴企业所得税238247.04元，建议管理分局督促企业尽快筹集资金申报入库。
六、体会――提升管理质量
管理员要经常深入企业了解情况，掌握纳税人的生产经营范围、经营规模、经营特点和会计核算等状况。注意从源头提升管理质量，做好服务纳税人的工作和税收政策宣传工作，提高纳税人对税法的遵从度，使纳税人自觉地履行税法，使提升征管质量达到事半功倍的效果。（作者：王图忠蒋福双）
来源：江苏国税网